巴西汽车选择性税：2027 年乘用车税率怎么算，11 个情景

巴西总统 11 月 4 日签署第 1.399/2026 号临时措施(MP),定下 2027 年选择性税(Imposto Seletivo,简称 IS)的税率。MP 公布当天生效,第 19 条规定自 2027 年 2 月 2 日起产生效力。财政部说明称,这一阶段的车辆税率对应现行工业产品税(IPI)税率,经特定折算系数调整,折算考虑两个税种税基的差异,目的是保持有效税负水平。CBI 按 MP 的附件一、二、五逐项算了乘用车(NCM 8703)的税率。这是 CBI 的算术示例,不是任何车型的认证结果。

怎么算:先加减,再乘系数

乘用车的基础税率是 6.3%(附件一)。按动力类型、能效、动力系统功率、结构性能及驾驶辅助技术、可回收性五项加减,得到初始税率(附件二);MP 第 3 条第 2 款第一项援引第 12.549/2025 号法令第 3 条单一款:五项加减后的初始税率合计低于 0 时按 0 计。最终税率为初始税率乘 1.21(附件五)。进口环节另乘 1.17,这是 MP 第 8 条对以海关价值加进口税为税基的情形设的调整系数,并非加征 17 个百分点。

11 个情景

情景(功率为动力系统功率)	初始税率	国产最终税率	进口最终税率
灵活燃料(flex)85 千瓦	6.30%	7.62%	8.92%
灵活燃料 105 千瓦	7.05%	8.53%	9.98%
汽油 105 千瓦	13.55%	16.40%	19.18%
汽油插电混动 150 千瓦	11.30%	13.67%	16.00%
纯电 100 千瓦	5.05%	6.11%	7.15%
纯电 150 千瓦	7.30%	8.83%	10.33%
纯电 200 千瓦	7.80%	9.44%	11.04%
柴油 150 千瓦	21.30%	25.77%	30.15%
纯电 100 千瓦,假设三项下调拿满	0.05%	0.06%	0.07%
纯电 150 千瓦,假设三项下调拿满	2.30%	2.78%	3.26%
灵活燃料 105 千瓦,假设三项下调拿满	2.05%	2.48%	2.90%

前八行假设能效、结构安全、可回收性三项的调整均为零;后三行假设三项分别拿满 −2、−1、−2 个百分点。进口列只适用于第 8 条所指的税基。

从表里能读出两点。第一,纯电不一定最低:150 千瓦纯电(8.83%)比 105 千瓦灵活燃料(8.53%)还高,因为功率档的加成抵消了动力类型的减免。第二,国产与进口的差距来自乘数:同一初始税率下,在上述计税基础下,进口税率是国产的 1.17 倍,即高 17%,不是高 17 个百分点。

零税率的条件

第 4 条第二项规定,车辆获得 MDIC 的「可持续版本」注册,并同时满足排放、可回收性、国内制造工序和车型类别的要求,税率为零。国内制造工序按第 12.549/2025 号法令附件所列,含外覆盖件冲压、焊接、喷涂、发动机制造和总装。因此整车进口的电动车走不通这条路径;第 4 条第一项给残疾人、孤独症谱系障碍人士和符合条件的出租车司机的零税率,须经税务机关认可资格。矿产开采的 IS 截至 2027 年 12 月 31 日为零(第 6 条)。政府须在 2027 年 5 月 31 日前向国会提交 2028 年起的税率法案(第 15 条)。

国会进度

国会卷宗最新列示的进展为 11 月 5 日:MP 仍待指定混合委员会成员,修正案提交期为 11 月 4 日至 10 日。文件列表已列出 11 月 5 日提交的第 1 号修正案,CBI 未核其内容;页面顶部的「无修正案」摘要与列表不一致。MP 最终是否被修改,以国会表决为准,本文不作预测。Agência Senado报道,2027 年预算草案对 IS 的收入预测为 419 亿雷亚尔。

数据说明:税率取自 MP 附件及法令正文,计算脚本与 11 个情景留档于 CBI 编辑部;表中数字保留两位小数,中间步骤未四舍五入。本文讨论的税种与前稿不同,后者写的是进口关税与 CKD/SKD 配额:《巴西总统大选后看卢拉政府的汽车关税安排》。

本文由 CBI 编辑部基于公开资料整理和撰写,数据与引语均附出处。