CBS参考税率11.3%,2027年企业实际适用税率还要过哪几层

巴西联邦审计法院(TCU)10 月 28 日通过联邦增值税 CBS 的参考税率计算,结果为 11.3%,另算出直接行政机关、自治机构和公共基金会采购适用的减让比例(TCU 新闻)。TCU 称 11.3% 是参考值,不一定是实际税率。签 2027 年合同的中资企业,要分清它和最终适用税率之间还有哪几层。

本站已报道审议结果并解释过两个期限,本文只看适用顺序。

第一层,11.3%由11.3468%取整而来

TCU 公布的计算页显示,未取整的参考税率为 11.3468%,按补充法 LC 214/2025 第 349 条第 14 款取整到最近的十分之一个百分点,即 11.3%(TCU 计算页)。TCU 10 月 28 日称,结果连同技术报告将于 10 月 30 日前送交参议院。

该减让比例,TCU 新闻写 44.2%,计算页与参议院新闻写 44.16%,两者是显示精度不同(参议院新闻)。截至 2026 年 10 月 29 日 08:57(圣保罗时间),本次核查未取得带编号的裁决官方全文,案号 TC 006.529/2026-7 不是裁决号。

第二层,参议院以决议确定参考税率

LC 214/2025 第 349 条规定,2027 至 2033 年的 CBS 参考税率由参议院以决议确定,依据是 TCU 的计算;第 1 款的定率期限,2026 年按第 353 条第 2 款延至 12 月 15 日。截至同一时间,本次核查未检出参议院正式收文或表决的确证。决议之前,11.3% 只是计算结果。

第三层,联邦法律可在参考税率上加减

同法第 14 条规定,CBS 税率由联邦以专门法律确定,可以在参考税率上加减若干个百分点,也可以不挂钩;没有专门法律时,适用参考税率。

第四层,2027至2028年一般再减0.1个百分点

第 347 条规定,2027 年 1 月 1 日至 2028 年 12 月 31 日发生的应税行为,CBS 税率在上述税率基础上减 0.1 个百分点,特定燃料除外;适用减税率的行业按比例减,特殊制度按各自税基处理。CBI 演示:假设参议院采用 11.3%、联邦法律不加减、企业适用一般制度且无其他调整,适用税率为 11.2%;这不是已确定的税率。

和现行PIS与Cofins不能直接相比

现行一般非累积制度下,PIS 税率 1.65%、Cofins 7.6%,名义合计 9.25%(Lei 10.637/2002、Lei 10.833/2003 第 2 条)。但税基、抵扣范围和行业规则不同,9.25% 也不覆盖累积制度和进口环节,不能相减推算税负涨幅。

签跨年合同的企业,可把参议院决议、联邦法律和行业特别制度列为报价调整条件,定率后再测算。

数据说明:TCU 新闻、计算页、参议院新闻与 PIS、Cofins 法律原文于 10 月 29 日取自官网,LC 214/2025 文本于 10 月 28 日取自官网;演示由 CBI 计算。本文不构成税务或法律意见。

本文由 CBI 编辑部基于公开资料整理和撰写,数据与引语均附出处。