巴西2026年个税申报规则调整：门槛提高、退税简化、博彩征税

巴西联邦税务局（Receita Federal）近日公布了2026年个人所得税（Imposto de Renda）申报规则的多项重要调整。这些变化涉及申报门槛、退税流程、特定收入征税以及申报表内容等多个方面，将直接影响纳税人在2026年的申报义务与退税体验。UDF会计学教授Deypson Carvalho对部分新规进行了解读。相关调整旨在优化税务管理并适应收入结构变化。 根据巴西联邦税务局发布的信息，2026年个人所得税申报在应税收入门槛方面进行了上调。具体而言，年度应税收入（rendimentos tributáveis）达到35,584雷亚尔的纳税人必须进行申报，这一门槛较2025年的33,888雷亚尔有所提高。同时，从事农业活动的纳税人，其农业总收入（receita bruta com atividade rural）的申报门槛也从169,440雷亚尔提升至177,920雷亚尔。这意味着部分收入较低的纳税人可能因此免除申报义务。在退税安排上，联邦税务局将去年的五批退税缩减为今年的四批。值得注意的是，税务局计划让约80%有权获得退税的纳税人在前两批中就收到款项，此举旨在加速大部分纳税人的资金返还流程。此外，一项全新的自动退税（restituição automática）措施引人关注。UDF会计学教授Deypson Carvalho解释道，对于没有2025年度个税申报义务、但有权获得不超过1,000雷亚尔退税、且CPF（Cadastro de Pessoas Físicas）状态正常、税务风险低、并已绑定Pix CPF密钥的纳税人，联邦税务局将于2026年7月15日通过Pix CPF自动完成退税支付。这项措施简化了小额退税流程，提升了便利性。另一个重要变化是针对博彩（bets）收益的税务处理。自2026年起，博彩赢利需缴纳所得税，税率为15%。征税对象为超过年度个人所得税累进税率表第一档金额的净奖金，该起征点在2026年定为28,467.20雷亚尔。Carvalho教授提醒，纳税人必须申报此项收入并进行年度税务调整，同时需通过代码0602在资产和权利表中申报截至12月31日的相关余额。在申报工具方面，预填申报表（declaração pré-preenchida）的功能将得到增强。联邦税务局表示，预填表将更精确地包含纳税人的可变收入（renda variável）、医疗支出以及受抚养人等信息。此外，申报表还新增了申报受抚养人种族和肤色，以及申报人社会用名（nome social）的选项，体现了对纳税人身份多样性的进一步认可。这些调整综合来看，既涉及申报义务的边界划定，也涵盖了退税效率的提升和新兴收入类型的税务明确化，是巴西税务系统年度例行优化的一部分，旨在平衡税收征管效率与纳税人遵从成本。