{"editorial":{"content_id":"47c99fad-af0a-4948-87b9-8dc18d8599fc","slug":"ed-20261029-p1-cbs-11-3-reference-rate-2027","content_type":"insight","title":"CBS参考税率11.3%,2027年企业实际适用税率还要过哪几层","summary":"巴西联邦审计法院(TCU)10 月 28 日通过联邦增值税 CBS 的参考税率计算,结果为 11.3%,另算出直接行政机关、自治机构和公共基金会采购适用的减让比例。","body":"巴西联邦审计法院(TCU)10 月 28 日通过联邦增值税 CBS 的参考税率计算,结果为 11.3%,另算出直接行政机关、自治机构和公共基金会采购适用的减让比例([TCU 新闻](https://portal.tcu.gov.br/imprensa/noticias/tcu-calcula-aliquota-de-referencia-de-113-para-novo-tributo-sobre-consumo))。TCU 称 11.3% 是参考值,不一定是实际税率。签 2027 年合同的中资企业,要分清它和最终适用税率之间还有哪几层。\n\n本站已报道[审议结果](https://chinabrazilinsight.com/news/cbs-20261028-a1c0a5)并解释过[两个期限](https://chinabrazilinsight.com/insights/ed-20261028-p1-cbs-2027-deadlines-tcu-senate),本文只看适用顺序。\n\n## 第一层,11.3%由11.3468%取整而来\n\nTCU 公布的计算页显示,未取整的参考税率为 11.3468%,按补充法 LC 214/2025 第 349 条第 14 款取整到最近的十分之一个百分点,即 11.3%([TCU 计算页](https://sites.tcu.gov.br/reforma-tributaria/visao-cbs-2027.html))。TCU 10 月 28 日称,结果连同技术报告将于 10 月 30 日前送交参议院。\n\n该减让比例,TCU 新闻写 44.2%,计算页与参议院新闻写 44.16%,两者是显示精度不同([参议院新闻](https://www12.senado.leg.br/noticias/materias/2026/10/28/reforma-tributaria-tcu-calcula-aliquota-da-cbs-em-11-3-para-2027))。截至 2026 年 10 月 29 日 08:57(圣保罗时间),本次核查未取得带编号的裁决官方全文,案号 TC 006.529/2026-7 不是裁决号。\n\n## 第二层,参议院以决议确定参考税率\n\n[LC 214/2025](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp214.htm) 第 349 条规定,2027 至 2033 年的 CBS 参考税率由参议院以决议确定,依据是 TCU 的计算;第 1 款的定率期限,2026 年按第 353 条第 2 款延至 12 月 15 日。截至同一时间,本次核查未检出参议院正式收文或表决的确证。决议之前,11.3% 只是计算结果。\n\n## 第三层,联邦法律可在参考税率上加减\n\n同法第 14 条规定,CBS 税率由联邦以专门法律确定,可以在参考税率上加减若干个百分点,也可以不挂钩;没有专门法律时,适用参考税率。\n\n## 第四层,2027至2028年一般再减0.1个百分点\n\n第 347 条规定,2027 年 1 月 1 日至 2028 年 12 月 31 日发生的应税行为,CBS 税率在上述税率基础上减 0.1 个百分点,特定燃料除外;适用减税率的行业按比例减,特殊制度按各自税基处理。CBI 演示:假设参议院采用 11.3%、联邦法律不加减、企业适用一般制度且无其他调整,适用税率为 11.2%;这不是已确定的税率。\n\n## 和现行PIS与Cofins不能直接相比\n\n现行一般非累积制度下,PIS 税率 1.65%、Cofins 7.6%,名义合计 9.25%([Lei 10.637/2002](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10637.htm)、[Lei 10.833/2003](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2003/l10.833.htm) 第 2 条)。但税基、抵扣范围和行业规则不同,9.25% 也不覆盖累积制度和进口环节,不能相减推算税负涨幅。\n\n签跨年合同的企业,可把参议院决议、联邦法律和行业特别制度列为报价调整条件,定率后再测算。\n\n*数据说明:TCU 新闻、计算页、参议院新闻与 PIS、Cofins 法律原文于 10 月 29 日取自官网,LC 214/2025 文本于 10 月 28 日取自官网;演示由 CBI 计算。本文不构成税务或法律意见。*\n\n*本文由 CBI 编辑部基于公开资料整理和撰写,数据与引语均附出处。*","why_it_matters":null,"cbi_observation":null,"direction_tag":null,"primary_category":null,"secondary_topics":[],"content_level":"编辑整理","event_type":null,"audience_tags":[],"event_location":null,"verification_status":"unverified","published_at":"2026-10-29T12:17:48.889Z","display_date":null,"source_published_at":null,"source_url":"https://portal.tcu.gov.br/imprensa/noticias/tcu-calcula-aliquota-de-referencia-de-113-para-novo-tributo-sobre-consumo","source_name":"TCU 新闻、计算页,参议院新闻,LC 214/2025","source_language":null,"author_name":"编辑部","risk_level":"low","risk_flags":[],"opportunity_flags":[],"trend_signals":[]},"intelligence":null,"meta":{"canonical_url":"https://chinabrazilinsight.com/insights/ed-20261029-p1-cbs-11-3-reference-rate-2027","api_url":"https://chinabrazilinsight.com/api/public/content/ed-20261029-p1-cbs-11-3-reference-rate-2027","markdown_url":"https://chinabrazilinsight.com/api/public/content/ed-20261029-p1-cbs-11-3-reference-rate-2027?view=markdown","json_url":"https://chinabrazilinsight.com/api/public/content/ed-20261029-p1-cbs-11-3-reference-rate-2027?view=json","last_updated":"2026-10-29T12:17:48.889Z","platform":"China Brazil Insight","platform_url":"https://chinabrazilinsight.com"}}